Die Höhe der Steuer richtet sich bei der privaten Basisrenten-BUZ nach dem Zeitpunkt der Auszahlung (= „Zuflussprinzip“). Bei der Erwerbsminderungsrente ist hingegen der Zeitpunkt der Bewilligung entscheidend (= „Bewilligungsprinzip“, vgl. BFH-Urteil mit dem Aktenzeichen XR 18/16 vom 15.05.2018). Bei Rentenbeginn im Jahr 2021 sind gem. §22 Nr. 1 Satz 3 lit. a) aa) EStG auf 82% der Berufsunfähigkeitsrente mit dem persönlichen Steuersatz Steuern zu zahlen. Der zu versteuernde Anteil steigt bei späterem Rentenbeginn mit 2% jährlich weiter an und beträgt ab 2040 dann 100%.

Bis zur Bewilligung der gesetzlichen Erwerbsminderungsrente können viele Jahre vergehen: 3-5 Jahre sind keine Seltenheit. In solchen Fällen wird die Rentenleistung meistens rückwirkend bewilligt.

Die rückwirkende Bewilligung hat nach einer Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes Auswirkung auf die Besteuerung der Erwerbsminderungsrente. Wird die Rente im Jahr 2021 rückwirkend für 2018 bewilligt, so gilt für die Erwerbsminderungsrente der steuerfreie Betrag mit dem Prozentsatz aus 2018. Liegen bereits Steuerbescheide für vergangene Jahre vor, müssen diese dann eventuell geändert werden. Sofern Sie in diesen Zeiträumen Kranken- und Arbeitslosengeld erhalten haben, werden diese Leistungen mit der bewilligten Erwerbsminderungsrente verrechnet.

Achtung: Der Teil des Kranken- oder Arbeitslosen­geldes, der mit der Rente verrechnet wird, darf nicht mehr in den Steuer­bescheiden berücksichtigt werden!